Предприемачът продава недовършен окабеляване обект и данъци, LCP
Какво ще се обсъждат: понякога на разработчика да продават недовършени обекта, който издигна за продажба, например поради липса на пари. Помислете дали такова свойство на обекта е? Как да изготвя документите? Какво тънкости под внимание при изчисляването на данъка?
Характеристики, които продават недовършени
Незавършена обект се отнася за недвижими имоти (н. 1, ст. 130 CC RF). Предприемачът има право да го продаде. Но само при следните условия:
- На място строителните работи спря (от строителя в момента на продажба не трябва да бъдат активни договори за строителство);
- предприемачът е регистрирал собственост на обекта.
Моля, имайте предвид следната подробност: като общо правило цената на договора включва разходите за изграждане на земя за него. Но законът или договорът може да предвижда друго (Sec. 2, чл. 552 от Гражданския процесуален кодекс).
Помислете за данъците, свързани с продажбата на: ДДС, печалба и данъка върху недвижимото имущество.
Данък върху добавената стойност
Дали ДДС зависи от продажбата на недовършената жилищна съоръжение или жилищен?
Нежилищни съоръжения. Продавачът е длъжен да начислява ДДС в размер на 18%. За изчисляване на необходимостта от предприемане на пълната покупна цена на обекта без ДДС (Sec. 1, чл. 154, ал. 3 на чл. 164 от Данъчния кодекс).
За недовършена време на текущо начисляване е същият, както за всеки друг недвижим имот - това е в деня на предаването на обекта на купувача в съответствие с акта на прехвърляне или друг документ за прехвърляне на недвижими имоти (параграф 16 от член 167 от Данъчния кодекс ..).
В рамките на пет календарни дни от датата на прехвърляне на обекта на купувача продавачът е длъжен да постави на фактура (стр. 3 на чл. 168, подточка. 1, ал. 3 на чл. 169 от Данъчния кодекс).
Жилищна съоръжението. Дали да се налагат ДДС продажба на една недовършена жилищна сграда - спорно днес. Не съществува единно становище на съдиите.
Позиция I. Данъкът трябва да бъде презареждането. Така казва Министерството на финансите. следните аргументи. Норма, освобождавайки реализация на жилищни сгради от ДДС, продажбата не се прилага недовършени къщи. Тъй като незавършен къщата не може да се счита жилищна pomescheniem- защото той не е подходящ за живеене (стр. 2, чл. 15, ал. 2, чл. 16 LC RF).
Съдебните решения в подкрепа на тази позиция - в таблицата по-долу.
Позиция II. Таксата за данък не е необходимо. В съдебната практика, има решения, в които съдиите не са съгласни с длъжностните лица. Това означава, че арбитрите са заключили, че скоростта на освобождаване в тези случаи действа и фактът, че в процес на изграждане, че няма правно значение.
Решения в подкрепа на тази гледна точка - в таблицата по-долу.
По този начин, ако една компания не е начислен ДДС от продажбата на една недовършена жилищна сграда, тя има шанс да спечели подкрепата на съда.
Съдиите решават спорове по ДДС върху продажбата на недовършени жилища
нужда от ДДС трябва да бъдат оценени
заплащане на ДДС не е необходимо
Приходи в размер на цената на договора без ДДС, продавачът включва доход (ал. 1, 2, чл. 249, подточка. 1, ал. 5, ал. 1, чл. 248 от Данъчния кодекс).
Ако компанията се продава недовършен на загуба, а след това се взема предвид при изчисляването на данъка върху доходите (Sec. 2, чл. 268 от Данъчния кодекс).
данък гради
В строеж (структура) - това не е основното средство, тъй като не може да се управлява.
Приходи от продажба на недовършени обекти, които компанията построени за продажба, тя признава приходите от обичайната дейност (стр. 5, 12 PBU 9/99). По този начин разходите за изходящ обект също така се отнася до разходи от обичайни дейности (стр. 5, 6 PBU 10/99).
При продажба на обекта, който е построен за собствено ползване, приходите от продажби се признават като други приходи. И това е за сметка на други разходи (стр. 7 PBU 9/99, стр. 11 бизнес отдел 10/99.
Приходи и разходи се признават в счетоводството към датата на прехвърляне на собствеността на обекта на купувача. Това означава, че към датата на този преход състояние регистрация (п. 16, COP. "G" стр. 12 PBU 9/99, стр. 19 PBU 10/99).
Как да се вземат предвид правните разходи
Така, че компанията може да избере себе си счетоводство. Ако компанията не е готова да се спори, че е по-безопасно да се придържаме към позицията на Министерството на финансите.
Пример 1: Как да се отрази продажба незавършен обект
LLC "Стройинвест" (разработчикът) се продава недовършен жилищна сграда за 1,18 милиона рубли. (С включено ДДС. - 180 000 RUB). Компанията го е построен за продажба. Себестойността на обекта по време на продажба - 700 000 рубли. Компанията изплаща задължението на държавата за регистрация на правата на собственост на един незавършен обект - 22 000 рубли. (Cop. 22, п. 1, чл. 333.33 RF).
Счетоводител прави такива публикации.
КРЕДИТ 68 подсметка "Държавен дълг"
- 22 000 рубли. - начислени държавна такса за регистрация на правата на собственост, за да се противопоставят на изграждане;
ДЕБИТ 68 подсметка "Държавен дълг"
- 22 000 рубли. - заплащане на държавна дълг;
- 1 180 000 рубли. - признати приходи от продажба на обекта;
КРЕДИТ 68 подсметка "Изчисленията на ДДС"
- 180 000 рубли. (.. (RUB 1 180 000 - 180 000 рубли) х 18%) - начислени ДДС;
- 722 000 рубли. (700 000 + 22 000) - запишете стойността на продадената обекта;
- 1 180 000 рубли. - получили плащане от купувача.
На практика, продавачът може да премине на обекта в полза на купувача по реда на Закона за трансфер преди прохода собственост на купувача (за държавна регистрация на прехвърляне на собствеността). След това е необходимо да се отразяват различията между данъци и счетоводство.
Пример 2: Как да се отразят разликите в счетоводната
Промяна на условията на предишния пример. Да предположим, че продавачът е прехвърлил на обекта на акта на прехвърляне на купувача преди купувачът е регистрирано прехвърляне на собствеността на обекта.
Счетоводител "Стройинвест" ООД направи следния запис.
Вариант I - местен данък се отчита в стойността на обекта.
Към датата на плащане на таксата:
КРЕДИТ 68 подсметка "Държавен дълг"
- 22 000 рубли. - начислени държавна такса за регистрация на правата на собственост;
ДЕБИТ 68 подсметка "Държавен дълг"
- 22 000 рубли. - заплащане на държавна дълг;
На датата на прехвърляне на обекта в полза на купувача по предаване и приемане акт:
- 722 000 рубли. (700 000 + 22,000) - отразява стойността на прехвърления обекта;
КРЕДИТ 68 подсметка "Изчисленията на ДДС"
- 180 000 рубли. .. ((1.18 милиона рубли - 180,000 рубли х 18%) - ДДС натрупани върху стойността на прехвърления обекта;
КРЕДИТ 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход"
- 200 000 рубли. - (.. (1 180 000 рубли - 180,000 рубли) х 20%) - признат отсрочен данъчен актив - тя и размера на дохода признават за данъчни цели;
ДЕБИТ 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход"
- 144 400 рубли. (722 000 рубли х 20%.) - признават отсрочените данъчни пасиви - IT със стойността на обекта, признати като разход за данъчни цели.
Към датата на регистрация на прехвърляне на собствеността:
- 1 180 000 рубли. - взема предвид приходите от продажби;
- 180 000 рубли. - отчитат ДДС, начислен при прехвърлянето;
- 722 000 рубли. - запишете стойността на продадената обекта;
ДЕБИТ 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход"
- 200 000 рубли. - ТЯ потушен.
КРЕДИТ 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход"
- 144 400 рубли. - IT потушен.
Към датата на получаване на пари от страна на купувача:
- 1 180 000 рубли. - получили плащане от купувача.
Вариант II - местен данък се отчита в други разходи.
Към датата на плащане на таксата:
ДЕБИТ 45 подсметка "Разходите, свързани с продажбата на имота"
КРЕДИТ 68 подсметка "Държавен дълг"
- 22 000 рубли. - начислени държавна такса за регистрация на правата на собственост;
ДЕБИТ 68 подсметка "Държавен дълг"
- 22 000 рубли. - заплащане на държавна дълг;
На датата на прехвърляне на обекта в полза на купувача по предаване и приемане акт:
ДЕБИТ 45 подсметка "в процес на изграждане прехвърлени на купувача"
- 700 000 рубли. - отразява стойността на прехвърления обекта;
КРЕДИТ 68 подсметка "Изчисленията на ДДС"
- 180 000 рубли. .. ((1.18 милиона рубли - 180,000 рубли х 18%) - ДДС натрупани върху стойността на прехвърления обекта;
КРЕДИТ 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход"
- 200 000 рубли. - (.. (1 180 000 рубли - 180,000 рубли) х 20%) - признат отсрочен данъчен актив - тя и размера на дохода признават за данъчни цели;
ДЕБИТ 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход"
- 140 000 рубли. (700 000 рубли х 20%.) - признават отсрочените данъчни пасиви - IT със стойността на обекта, признати като разход за данъчни цели.
Към датата на регистрация на прехвърляне на собствеността:
- 1 180 000 рубли. - взема предвид приходите от продажби;
- 180 000 рубли. - отчитат ДДС, начислен при прехвърлянето;
КРЕДИТ 45 подсметка "в процес на изграждане прехвърлени на купувача"
- 700 000 рубли. - запишете стойността на продадената обекта;
КРЕДИТ 45 подсметка "Разходите, свързани с продажбата на имота"
- 22 000 рубли. - отписва държавна такса;
ДЕБИТ 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход"
- 200 000 рубли. - ТЯ потушен.
КРЕДИТ 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход"
- 140 000 рубли. - IT потушен.
Към датата на получаване на пари от страна на купувача:
- 1 180 000 рубли. - получили плащане от купувача.